Procedimientos de Auditoria para Ciclos de Ingresos
Como parte de una auditoría financiera, el auditor debe evaluar el riesgo inherente asociado con el ciclo de ingresos y realizar pruebas para determinar si está relativamente libre de errores o fraude. El riesgo inherente para este ciclo está relacionado con las fechas límite para determinados tipos de ventas y las presiones de la administración para declarar erróneamente los ingresos. Al realizar las llamadas pruebas sustantivas y las pruebas de control, el auditor puede proporcionar cierta seguridad de que los ingresos de la empresa se registran con precisión.
Cuestiones
Los problemas de reconocimiento de ingresos generalmente se derivan de ventas en consignación, ventas de ida y vuelta, derechos de devolución y devolución, ventas brutas y transacciones de facturación y retención. A veces, la administración siente la presión de declarar erróneamente los ingresos para alentar a los inversores o impresionar a la administración de nivel superior o al consejo de administración. Otras veces es simplemente un caso de error humano y registrar los ingresos en el momento equivocado. Antes de realizar la auditoría, el auditor debe desarrollar un entendimiento tanto de la entidad como de la industria en la que opera la organización para poder evaluar mejor el resultado de los procedimientos de auditoría.
Procedimientos analíticos
Los procedimientos analíticos a menudo incluyen la ejecución de diversos ratios financieros y su comparación con las referencias de la industria. Para el ciclo de ingresos, el auditor examina el margen de utilidad bruta y la cantidad de crecimiento que la compañía ha experimentado en un año. Como parte de los procedimientos analíticos, debe analizar la capacidad máxima de ventas de la organización si sus instalaciones y sus empleados se utilizaran por completo. También debe examinar la cuenta de cuentas por cobrar para asegurarse de que no está superando las ventas. Si es así, esto podría indicar que la compañía es un riesgo de crédito y puede tener problemas de flujo de efectivo en el futuro.
Pruebas de Controles
El componente principal de los controles internos de una organización, independientemente del ciclo al que pertenezcan, es la adopción y el cumplimiento por parte de la gerencia de altos estándares éticos y controles estrictos. Las pruebas de los controles para el ciclo de ingresos incluyen quién acepta y aprueba las ventas a crédito; la separación de tareas para completar, enviar y registrar pedidos de ventas; documentación apropiada para recoger y depositar efectivo y registrar los recibos; la autoridad apropiada y la documentación para otorgar descuentos por pagos anticipados o en efectivo y devoluciones de ventas; y la autorización de la gerencia para determinar que una cuenta es incobrable y debe ser cancelada a deudas incobrables.
Pruebas Sustantivas
El desempeño de las pruebas sustantivas ayudará a encontrar errores o representaciones erróneas en las cuentas o la documentación asociada con el ciclo de ingresos. Estas pruebas incluyen verificar el saldo de prueba que el contador crea al final del ciclo, confirmar los montos por cobrar con la compañía o la persona que debe dinero y evaluar la exactitud de la provisión para cuentas incobrables al revisar el historial de la entidad. También incluyen comprobaciones, rastreo y realización de pruebas de corte para todas las ventas, devoluciones de ventas y recibos de efectivo. Para hacer esto, el auditor examina toda la documentación relacionada con un cliente y también examina una entrada de diario; luego, o bien avanza desde la orden de venta inicial a la entrada de diario o hacia atrás desde la entrada de diario a la orden de venta inicial para determinar la precisión.