¿Puede una corporación S distribuir bienes raíces apreciados en una LLC libre de impuestos?

Las propiedades, como las propiedades inmobiliarias, pueden aumentar de valor mientras alguien las posee. Las corporaciones S, al igual que otros contribuyentes, pueden recuperar el dinero después de impuestos incluido en el impuesto a la propiedad a través de deducciones de depreciación o cálculos de ganancias de capital. Normalmente, cuando una corporación S distribuye propiedades, debe reconocer las ganancias o pérdidas en la distribución. Bajo ciertas circunstancias, una corporación S puede distribuir bienes raíces apreciados en una compañía de responsabilidad limitada, o LLC, libre de impuestos.

Contribuciones de la Sección 721

Aunque se aplican limitaciones sustanciales a las LLC que poseen intereses en las corporaciones S, las corporaciones S tienen la libertad de poseer cuotas de membresía de las LLC. La sección 721 del código de impuestos les permite a los miembros hacer contribuciones libres de impuestos a las LLC en la mayoría de las circunstancias. Al igual que con otras disposiciones para contribuciones libres de impuestos, la LLC asume la base de la corporación S en el sector inmobiliario para diferir el reconocimiento de la ganancia. Se aplican varias restricciones para evitar disfrazar abusivamente las ventas como contribuciones.

Circunstancias de ventas disfrazadas

El código de impuestos incluye algunas disposiciones diseñadas para captar contribuciones libres de impuestos a las LLC que se utilizan para disfrazar una venta o intercambio. Cuando una corporación S aporta una propiedad inmobiliaria apreciada a una LLC, puede perder el tratamiento libre de impuestos bajo la Sección 721 si ciertos eventos ocurren después de la contribución. Si la LLC distribuye los bienes raíces a otro miembro de la LLC dentro de los siete años, la corporación S tendrá una ganancia sujeta a impuestos en el momento de la distribución. Del mismo modo, si la corporación S recibe otras propiedades de la LLC como una liquidación de su interés dentro de siete años, pierde el tratamiento libre de impuestos de su contribución. Se presume que las distribuciones de dinero o propiedad de una LLC a la corporación S dentro de los dos años posteriores a la contribución de bienes raíces están relacionadas (y están sujetas a impuestos) a los intercambios.

Interés de membresía

La contribución de una corporación S de bienes raíces apreciados solo califica para un tratamiento libre de impuestos si tiene o recibe un interés de membresía en la LLC. Cuando una corporación S recibe un interés de membresía a cambio de la contribución, debe intercambiar directamente con la LLC. En caso de que contribuya con la propiedad a otro miembro, la ley tributaria reconoce la transacción como una venta sujeta a impuestos. Tanto la corporación S como el miembro de la LLC podrían tener que reconocer la ganancia en el trato.

Compensación por pérdidas

Las distribuciones que no califican como contribuciones libres de impuestos requieren que la corporación S reconozca las ganancias en la medida en que el valor razonable del inmueble exceda la base fiscal de la corporación. Los accionistas solo están obligados a pagar el impuesto sobre las ganancias de capital en su porción de la ganancia neta de capital de la corporación S. Si una corporación S tiene inversiones que tienen sentido vender con pérdidas, venderlas en el mismo año en que la corporación distribuye bienes raíces podría anular la ganancia de la propiedad.

Recomendado

Cómo hacer que el chat de Yahoo funcione mejor
2019
Las ventajas de una membresía de Better Business Bureau
2019
Cómo bloquear múltiples direcciones IP en IPTables
2019