Contabilización de los impuestos sobre la renta diferidos

Los impuestos se difieren cuando los métodos de contabilidad financiera de una empresa son diferentes a los métodos de contabilidad fiscal aceptables. Esto crea una discrepancia entre el libro mayor y las cantidades reportadas en la declaración de impuestos de la compañía. Para igualar los ingresos obtenidos con los gastos aplicables en el mismo período contable, estas diferencias deben registrarse como impuestos diferidos. La cuenta de impuestos diferidos se incluye en la hoja de balance como un activo o un pasivo, dependiendo de las circunstancias que crearon la diferencia en los métodos contables.

Diferencias temporales

Algunos elementos son simples diferencias de tiempo que se revertirán en el próximo año. Esto incluye los ingresos que se ingresan en el libro mayor cuando se ganan pero no se reportan por impuestos hasta que se reciben el año siguiente. Los diferentes métodos de depreciación también pueden causar estas diferencias temporales. Los gastos prepagados que se amortizan mensualmente en el próximo año o los contratos en los que se reconoce un porcentaje de los ingresos antes de la finalización también crean diferencias de tiempo entre el libro mayor y los registros de impuestos.

Diferencias permanentes

Otras diferencias son permanentes y nunca se revertirán en un año futuro. Estos elementos no crean un activo o pasivo por impuestos diferidos en el libro mayor, pero sí cambian la tasa efectiva de impuestos que la empresa debe pagar sobre sus ingresos totales. Algunos ejemplos de ingresos no sujetos a impuestos que podrían llevar a una diferencia permanente incluyen el interés de los bonos estatales o municipales y las ganancias del seguro de vida en pólizas ejecutivas.

Activos y pasivos por impuestos diferidos

Registrar una deducción en sus estados financieros en el primer año que no se toma hasta la declaración de impuestos del próximo año crea un activo por impuestos diferidos en el balance general. Si reconoce ingresos en el primer año y paga el impuesto correspondiente el próximo año, registraría un pasivo por impuestos diferidos. Registre el gasto o ingreso correspondiente al impuesto a la renta en la parte "Otros ingresos" del estado de resultados de la compañía.

Grabando entradas

Por ejemplo, si una empresa gana $ 150, 000 en el primer año y no recibe $ 50, 000 de eso hasta el próximo año, los impuestos del primer año se basan solo en $ 100, 000. Con una tasa de impuesto sobre la renta del 25 por ciento, usted ingresaría un débito de $ 37, 500 en su cuenta de gastos de impuesto sobre la renta, que representa el impuesto sobre el ingreso del trabajo. Ingrese $ 25, 000 del crédito de compensación en la cuenta de impuestos sobre la renta y los $ 12, 500 restantes en la cuenta de pasivo por impuestos diferidos.