Procedimientos de contabilidad y auditoría
Los procedimientos de contabilidad y auditoría son los pasos que siguen los contadores y auditores cuando realizan sus respectivas tareas. Si bien la contabilidad se trata de registrar las transacciones comerciales en cuentas apropiadas, la auditoría garantiza la exactitud y la validez de la información contable registrada. Al diseñar los procedimientos de auditoría, el auditor debe tener en cuenta el proceso contable existente para ayudar a evaluar mejor los riesgos de posibles errores de contabilidad. Sin la implementación de procedimientos de auditoría adecuados, la información contable presentada de manera injusta puede no ser detectada y corregida utilizando solo procedimientos contables.
Procedimientos contables
Los procedimientos contables se utilizan para el registro adecuado de las transacciones comerciales y la posterior recopilación de saldos de cuentas en el libro mayor. El contador analiza las transacciones comerciales y las registra en las cuentas contables apropiadas. Por ejemplo, la compra de materias primas se registra en la cuenta de inventario, y el pago de la compra se registra en la cuenta de efectivo o cuentas por pagar. Los registros de la cuenta de inventario basados en transacciones múltiples se publican en una sola cuenta de inventario en el libro mayor.
Error de contabilidad
El registro contable inicial a veces puede no ser correcto o válido debido al riesgo de error de contabilidad. Todas las empresas enfrentan ciertos riesgos en su entorno operativo, lo que puede llevar a errores importantes en la información contable. Por ejemplo, si la industria de una empresa está experimentando una rápida innovación de productos, el hecho de no cumplir con ese desafío probablemente resulte en productos obsoletos que se mantienen en el inventario. Debido a la obsolescencia del inventario, el registro anterior puede haber exagerado el saldo de la cuenta del inventario. Por lo tanto, cuando una empresa no toma las acciones necesarias para abordar los riesgos a los que se enfrenta, la información contable tal como se presentó originalmente podría inducir a error a los usuarios.
Procedimientos de auditoria
Los procedimientos de auditoría están diseñados para ayudar al auditor a identificar y evaluar los posibles factores de riesgo que pueden afectar la información contable de la compañía. El auditor debe obtener primero una comprensión de la empresa y su entorno operativo antes de realizar cualquier tarea de auditoría. Utilizando el conocimiento comercial obtenido, el auditor puede identificar los riesgos comerciales que pueden causar errores importantes y evaluar la respuesta de la empresa a los riesgos. Dependiendo del grado de los riesgos y el nivel de respuesta de la compañía, el auditor puede evaluar la probabilidad de errores significativos y decidir si probar saldos de cuentas específicos para asegurar la presentación justa de la información contable.
Evaluación de Auditoría
La evaluación de auditoría comprende la mayor parte del trabajo de auditoría. Durante una evaluación de auditoría, el auditor determina si determinados riesgos conducirán a errores de contabilidad y en qué escala. Si el auditor decide que el riesgo de error puede ser aceptable o bajo, puede diseñar y realizar ciertas tareas de auditoría normales para enfocarse en el procesamiento rutinario y recurrente de algunas transacciones comerciales significativas. Si el riesgo evaluado de error puede ser alto, el auditor debe diseñar y realizar tareas de auditoría especiales para probar los saldos de cuentas seleccionados específicamente. En el caso del ejemplo de inventario obsoleto, el auditor podría llevar a cabo su propia valoración de inventario para garantizar que el inventario se haya valorado ya sea al valor de mercado actual o inferior.